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【捐款扣稅】捐款退稅 / 免稅額點樣計?(內文附認可慈善機構名單)
理財貼士2022-02-14


【捐款扣稅】捐款退稅 / 免稅額點樣計?(內文附認可慈善機構名單)

稅季前後,打工仔陸續收到「綠色炸彈」,開始緊張計算自己本稅季的應繳稅項金額及免稅額。Blue資訊團隊早前為你送上《扣稅三寶懶人包》,講解年金自願醫保以及強積金自願性供款的扣稅計算方法。除了以上三寶外,捐款亦是其中一個扣稅途徑,我們將在本文與你詳述。

捐款扣稅:合資格可退稅的捐款

一般而言,捐款予志願機構或非牟利慈善團體都可以申請扣稅,但並非所有慈善團體都享有捐款稅務寬減,捐款須符合特定條件的才可扣稅,捐款金額、捐款收據等都有要注意的地方。以下是認可慈善捐款的扣稅須知:

捐款人

  • 個人捐款人(薪俸稅扣稅)
  • 業務捐款人(利得稅扣稅)
捐款扣稅總額
  • 應評稅入息或利潤的 35%(因個別情況或有不同)
認可捐款機構
  • 根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅,
    並且屬於公共性質的慈善機構或慈善信託
  • 捐贈給政府作慈善用途的款項
捐款扣稅資格
  • 捐款額不少於 HK$ 100
  • 只有純粹餽贈的金錢捐贈可作稅項扣除
  • 免收的慈善團體的費用、或是為其支付的
    款項均不被視為合資格的扣稅捐款

    (例如:義賣消費、電影入場券、
    慈善晚會入場券、獎券、為支付墓地、
    祈禱等宗教儀式的款項等)

捐款收據及證明
  • 捐款收據應清楚顯示免稅慈善團體成立文書顯示的全名
    (如為捐贈給政府作慈善用途的款項,也須持有由政府發出的收據)
  • 捐款收據上的捐款人姓名須與報稅人姓名一致
  • 有關申請捐款扣稅的證明文件(如收據、捐款紀錄的正本等),
    報稅人須妥善保存七年(由該次申請的課稅年度完結起計六年)
  • 填寫報稅表時不用呈交捐款收據,只有稅局抽查時或會要求報稅人呈交


捐款扣稅:如何計算捐款免稅額

捐款稅務扣減設有上限,現時的上限為評稅入息或利潤的35%。

捐款扣稅:個人薪俸稅

假設個人薪俸入息為HK$ 500,000,捐款稅務扣減上限則為:HK$ 500,000 x 35% = HK$175,000就以上例子來說,如果報稅人所捐的慈善款項達至捐款稅務扣減上限(HK$175,000),而除基本免稅額(HK$132,000)外沒有其他可扣除或免稅項目的話,其應課稅入息實額計算為:

總入息(HK$500,000) -  捐款稅務扣減(HK$175,000)-  基本免稅額(HK$132,000)= HK$193,000

以現行稅率計算,在沒有捐款稅務扣減的情況下,以上例子中的個人須繳付稅款在寬免前為 HK$44,560;相反,如果有捐款稅務扣減,只需繳交 HK$15,020,相差 HK$29,540。



捐款扣稅:夫婦免稅額

已婚人士亦可以於報稅時申請捐款稅務寬減,其中一方可就其配偶的認可慈善捐款申請扣稅,以下為詳細例子:

假設夫婦二人的入息同樣是HK$500,000。

丈夫的捐款總額為 HK$200,000;妻子的捐款總額為 HK$20,000。

丈夫可獲扣減的認可慈善捐款為:總入息(HK$500,000) x  捐款稅務扣減的上限35% = HK$175,000

丈夫已捐出但因超出上限而未獲扣減的慈善捐款:HK$200,000 - HK$175,000 = HK$25,000

妻子可獲扣減的認可慈善捐款為:捐款總額(HK$20,000) + 丈夫捐出但因超出上限而未獲扣減的慈善捐款(HK$25,000)= HK$45,000

如此一來,妻子的認可慈善捐款扣減額可以增加 HK$25,000,也用盡了丈夫的捐款總額,已婚人士於報稅時值得留意。



認可慈善機構名單

現時只有《稅務條例》第 88 條中獲豁免繳稅、並且屬公共性質的慈善機構或慈善信託才是合資格申請捐款稅務減免的機構,當中包括環保組織、宗教及文化團體、教育服務機構、青少年及兒童服務團體、老年人服務團體、特定病症關注組織、動物保育團體、運動團體以至促進創科發展的基金等亦包括在內。

一般市民如欲申請捐款扣稅,可瀏覽以下認可慈善機構名單:https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/s88list_emb.pdf



教會奉獻可以扣稅嗎?

宗教奉獻及捐款,例如是天主教會或基督教會的金錢奉獻、佛教寺廟或道觀的香油錢等等,只要接受捐款或奉獻的團體屬於上文提及的認可慈善機構,根據《稅務條例》第 88 條訂明的認可慈善機構名單,而捐款方式是直接金錢捐贈,金額又不少於 HK$ 100,市民便可以要求教會或團體發出捐款收據,並且於報稅時申請扣除相關的捐款稅務。

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資料來源:

香港政府一站通 - 認可慈善捐款

稅務局 - 估計薪俸稅稅款計算機

稅務局 - 慈善捐款及獲豁免繳稅的慈善團體

稅務局 - 屬公共性質的慈善機構及信託團體的稅務指南(2021年9月)

《税務條例》第 88 條 - 獲豁免繳税的慈善機構及慈善信託的名單(2021年12月31日)

電子版香港法例 – 第112章《税務條例》

投資會 | 錢家有道 - 報稅想慳錢?提你5個扣稅位!

政府新聞網 - 夫婦虛報申索扣除個人進修開支及認可慈善捐款罪成候判

HKET - 審計署揭慈善捐款扣稅漏洞 捐錢扣稅點計法?

Greenpeace - 【報稅扣稅2021攻略】慈善捐款減稅懶人包

香港佛教聯合會 - 善業捐助

基督教週報 - 新修訂稅務指引帶來挑戰 教會應謹慎處理奉獻捐款